一般納稅人取得增值稅發票不需要認證也可以抵扣嗎?

時間:2018-04-15 13:45

公司向職工借款并對職工支付利息,該筆利息支出需要符合哪些條件才能在企業所得稅稅前扣除?

《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規定:
一、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。

 

二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條及其實施條例第二十七條規定,準予扣除。
(一)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;
(二)企業與個人之間簽訂了借款合同。
綜上,公司向職工借款并對職工支付利息,該筆利息支出符合上述規定的可以在企業所得稅稅前扣除。
 
不動產進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣,具體應如何操作?
《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定:“國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》,現予以公布,自2016年5月1日起施行。
……
第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額,應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。”
 
一般納稅人取得增值稅發票不需要認證也可以抵扣嗎?
根據《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第71號)規定,自2016年12月1日起,將取消增值稅發票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。
該規定目前適用于納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人及2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人。
 
行政相對人交納的行政和解金,是否允許在企業所得稅稅前扣除?
根據《財政部 國家稅務總局關于行政和解金有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2016〕100 號)第一條規定,自2016年1月1日起,證券期貨領域中行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅稅前扣除。
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